Специальный налоговый режим в виде уплаты розничного налога был введен в действие с 01 января 2021 г. в Казахстане и закреплен в главе 77-1 Налогового кодекса. Новый налоговый режим в первую очередь направлен на поддержку предпринимателей, работающих в наиболее пострадавших от пандемии COVID-19 и карантинных мер секторах экономики.
Особенности исчисления розничного налога
Розничный налог в новом специальном налоговом режиме исчисляется в размере 3% к доходу за налоговый период, определяемый в общеустановленном порядке, как альтернатива уплаты КПН для юридического лица или ИПН для индивидуального предпринимателя. Следует учитывать, что это не касается налогообложения зарплат персонала индивидуального предпринимателя.
Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, также освобождаются от уплаты социального налога и НДС независимо от размера оборота.
Кто вправе применять новый налоговый режим?
Данный налоговый режим вправе применять субъекты малого и среднего бизнеса, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых должен быть установлен Правительством Республики Казахстан.
По состоянию на сегодняшний день такой перечень видов деятельности Правительством Республики Казахстан ещё окончательно не утвержден, но опубликован проект Постановления Правительства, в который включено 114 видов экономической деятельности.
В список отраслей, которые могут попасть под новый специальный налоговый режим, вошли розничная торговля некоторыми товарами, организация конференций и торговых выставок, деятельность гостиниц, ресторанов, кинотеатров, туристских агентств и операторов. Также включена деятельность спортивных и фитнес-клубов, развлекательных парков, театров, концертных залов, музеев и цирков, некоторые сферы образования и др.
Если субъект малого или среднего бизнеса работает по нескольким ОКЭД, то он тоже вправе применять розничный налог к доходам по тем ОКЭД, на которые распространяется новый налоговый режим. При этом необходимо обеспечить ведение раздельного учета доходов.
Переход на уплату розничного налога
Розничный налог введен не на постоянной основе, а только на двухлетний период с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г.
Переход на новый налоговый режим возможен с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима, и является добровольным. Предприниматели могут сами выбрать платить ли им КПН (ИПН) 10-20% и НДС 12% или же применять ставку 3% розничного налога.
Для перехода на специальный налоговый режим розничного налога предпринимателю необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговые органы.
Плательщики НДС в случае перехода на данный налоговый режим не позднее 5 рабочих дней до начала его применения должны также сняться с регистрационного учета по НДС.
Выгоден ли новый специальный налоговый режим бизнесу?
Согласно предварительному анализу Министерства национальной экономики Республики Казахстан налоговыми преференциями смогут воспользоваться около 4000 предпринимателей.
Однако позволит ли внедрение розничного налога уцелеть малому и среднему бизнесу, а также сохранить рабочие места, или же в условиях сохраняющихся в Казахстане карантинных запретов и ограничений – это лишь призрачная надежда на лучший исход событий?
Мы полагаем, что делать какие-либо прогнозы пока рано, т.к. Правительством еще не утвержден окончательный список тех, кому будут разрешены налоговые послабления.
На то, насколько розничный налог будет выгоден для субъекта малого или среднего бизнеса, влияет:
- текущий режим налогообложения;
- объем подтвержденных расходов для предпринимателей на общеустановленном режиме и перенесенных убытков.
При выборе нового порядка налогообложения предпринимателям следует заранее подсчитать возможную экономию и плановую сумму налогов, которую придется уплачивать в виде розничного налога.