Патрик Полит
На саммите стран «Большой двадцатки» министры финансов поддержали введение минимальной ставки по налогу на прибыль для корпораций в размере 15%. Также Европейский Союз утвердил временное освобождение от НДС для импортных поставок определённых товаров в период COVID-19, что может заинтересовать импортеров в страны ЕС.
9 июля 2021 года состоялся саммит стран «Большой двадцатки» (G20) в Венеции, на котором министры финансов поддержали проведение международной реформы по введению единой минимальной ставки корпоративного налога в размере 15%.
Ранее данную реформу предложили страны «Большой семёрки» G7. В тоже время ещё не получено одобрение 8 государств, включая Эстонию, Венгрию и Ирландию. Кипр не принимал участия в переговорах и пока не поддержал налоговую реформу. Великобритания и Китай принимают реформу частично. Например, Великобритания договорилась о том, что её финансовые учреждения не должны будут платить больше налогов с прибыли в других государствах, а Китай получит особое право, согласно которому инвестиции для строительства производственных объектов или приобретение оборудования не подпадают под действие налоговой реформы. Такие исключения для стран в итоге дают широкие возможности для структурирования налогов, дробления корпораций, если будет ограничение по обороту и прочие возможности для избежания налогообложения.
Введение минимальной ставки для корпораций позволит уравнять в правах страны с различными налоговыми режимами и уменьшить тенденцию к постоянному снижению налогов. В будущем не менее 20% корпоративной прибыли, превышающей порог рентабельности в 10%, должно поступать в рыночное государство, то есть в страну, в которой компания ведет бизнес. До сих пор налогообложение в значительной степени зависело от места расположения компании.
Ставка налога на прибыль в России составляет 20% и на российских группах компаний введение минимального корпоративного налога не должно сказаться значительно. В то же время для России выгодно присоединиться к данному соглашению, так как такие меры могут позволить уменьшить отток капитала за рубеж ввиду отсутствия более привлекательных низконалоговых режимов.
В Венеции развивающиеся страны потребовали увеличить долю мирового налогового порога – 30% от прибыли, превышающей 10%. В итоге был достигнут компромисс в размере 25%. Точное распределение налоговых поступлений остается открытым.
Кроме минимальной ставки для корпораций Европейский Союз (ЕС) планирует ввести цифровой сбор для компаний, работающих в отрасли цифровой экономики, что противоречит планам США. В результате США может отказаться от введения минимального корпоративного налога. Также 13 июля 2021 года Европейский совет утвердил временное освобождение от НДС для импортных поставок определённых товаров в период пандемии COVID-19. Данное освобождение от НДС распространяется на закупки товаров и услуг для бесплатного распределения в странах ЕС в период чрезвычайных ситуаций. Список необлагаемых операций содержится в Директиве по НДС. Освобождение от НДС позволит импортёрам товаров в страны ЕС (средств индивидуальной защиты, медикаментов и прочих товаров, предусмотренных Директивой по НДС) сэкономить на НДС.
14 июля 2021 года Федеральное министерство финансов Германии опубликовало письмо о принципах международной отсрочки дохода в соответствии с принципом "вытянутой руки", который применяется в нормах внутреннего законодательства и соглашениях об избежании двойного налогообложения. Эти принципы трансфертного ценообразования сформулированы в отношении новой редакции статьи 1AStG Закона о налогообложении иностранных отношений от 25 июня 2021 года.
Это также окажет влияние на будущий подход немецких налоговых органов при проведении проверок трансграничных германо-российских сделок.