Патрик Полит
Минфин разработал законопроект о налоговых льготах для компаний, переехавших в специальные административные районы (САР). В ОЭСР временно предусмотрят исключение для международных групп компаний и освободят их от попадания под глобальный минимум по налогу на прибыль до 2026 г.
Налоговые льготы для компаний в «русских офшорах»
Минфин разработал законопроект о налоговых льготах для компаний, переехавших в специальные административные районы (САР) в виде поправок к законопроекту №330129-8.
Поправки к законопроекту:
уточняют порядок получения статуса международной холдинговой компании (МХК) для получения преференций режима САР.
устанавливают новые налоговые льготы для резидентов со статусом МХК.
В части налоговых льгот поправки касаются применения для целей налогообложения в России «чёрного» списка офшоров, составляемого Минфином РФ. Сейчас нулевую ставку налога на прибыль при получении российской компанией дивидендов можно использовать, только если их плательщик — иностранная компания, не зарегистрирована в стране из перечня офшорных зон Минфина РФ. Поправка предусматривает продолжение применения ставки 0% при получении МХК дивидендов от иностранной организации, которая включена в перечень офшорных зон. Однако эксперты считают, что на практике это изменение может не иметь значительного эффекта, ведь из-за санкций получение денежных средств из недружественных стран в Россию затруднено.
С 1 июля 2023 года Россия включила в перечень офшорных зон страны Европейского союза, об этом подробнее мы писали статью: https://ru.rsp-i.info/post/rf230622r002.
Законопроектом предусмотрены также иные поправки.
ОЭСР временно смягчит применение механизма Pillar2
В Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) временно предусмотрят исключение для международных групп компаний (МГК) и освободят их от попадания под глобальный минимум по налогу на прибыль до 2026 г. Pillar 2 предусматривает повышение минимальной ставки налога на прибыль до 15% для МГК с выручкой от 750 млн евро.
Предполагалось, что Pillar 2 полноценно вступит в силу с 2023 г. В соответствии с Pillar 2 страны с 2023 года должны были ввести у себя эффективную ставку корпоративного налога в 15%.
Pillar 2 состоит из нескольких правил, в часности:
1) Income Inclusion Rule (IIR) - если дочерние компании МГК платили налог на прибыль за пределами родной юрисдикции менее по ставке 15%, то МГК дополнительно уплатит в бюджет родной юрисдикции налог на прибыль в виде разницы между эффективной ставкой (уплаченная дочерними компаниями) и минимальной ставкой (15%), чтобы довести эффективное налогообложение до этого уровня.
2) Undertaxed Profits Rule (UTPR) – прибыль, которая не была обложена минимальным налогом в стране материнской компании, облагается на уровень ниже (например, на субхолдингах) по специальным правилам. Сумма налога к доплате, которую юрисдикция может потребовать согласно UTPR, зависит от ее доли сотрудников и активов компании в юрисдикции. UTPR является вторичным правилом по отношению к IIR и применяется только если на головную структуру МГК не распространяется IIR.
Именно правило UTPR и принято решение заморозить. Если в стране материнской компании МГК законом установлена номинальная ставка корпоративного налога в 20% или выше, то зарубежные власти не могут повышать налогообложение дочерних компаний МГК до 2026 г., следует из руководства ОЭСР.